كلية العلوم الادارية والمالية|
Assignment 2
Deadline: 27/5/2023 at 23.59 pm
Course Name: Tax And Zakat Accounting
Student’s Name:
Course Code: ACCT 422
Student’s ID Number:
Third Semester
CRN:
Academic Year: 1444 H
For Instructor’s Use only
Instructor’s Name:
Students’ Grade: Marks Obtained /Out of 15
Level of Marks: High-Middle-Low
marks
Notes:
•
The Assignment must be submitted on Blackboard (WORD format only) via allocated folder.
•
Assignments submitted through email will not be accepted.
•
Students are advised to make their work clear and well presented; marks may be reduced for
poor presentation. This includes filling your information on the cover page.
•
Students must mention question number clearly in their answer.
•
Late submission will NOT be accepted.
كلية العلوم الادارية والمالية
•
|
Avoid plagiarism, the work should be in your own words, copying from students or other
resources without proper referencing will result in ZERO marks. No exceptions.
•
All answered must be typed using Times New Roman (size 12, double-spaced) font. No pictures
containing text will be accepted and will be considered plagiarism).
•
Submissions without this cover page will NOT be accepted.
Assignment Question(s):
(15.0 Marks) Each Questions Carries 5 Marks)
2. The following information is about a commercial building owned by zakat giver:
•
Generated annual income SAR 300,000
•
Incurred actual expenses SAR 70,000
•
Long term liabilities SAR 50,000
•
Short term liabilities SAR 30,000
•
The book value of the building SAR 100,000
•
Market value of the building SAR 500,000.
Renquired: What is the zakat due?
كلية العلوم الادارية والمالية
|
2. Give a comprehensive numerical example for calculating income tax for an individual taxpayer in
United States
Answer:
Student’s answers may vary
كلية العلوم الادارية والمالية
|
3. Explain filing status in US income tax law and rank them form lowest to highest relative tax
liabilities
Answer:
Introduction to the Taxes System in Saudi
Arabia; Persons Subject to Income Tax
.مقدمة لنظام الضرائب في المملكة العربية السعودية
األشخاص الخاضعين لضريبة الدخل
Week 2
Alawi Alshakhouri
140069328
Article 1: Definitions التعاريف:1 المادة
• Article 1 includes definitions for use when using interpreting the
income tax law تعاريف لالستخدام عند استخدام تفسير قانون ضريبة1 تتضمن المادة
الدخل
• Each word will carry the meaning beside it unless the context
indicates otherwise تحمل كل كلمة المعنى بجانبها ما لم يدل السياق على خالف ذلك
• Please refer to the meanings throughout the course يرجى الرجوع إلى
المعاني طوال الدورة
Article 2: Persons Subject to Taxation األشخاص الخاضعون للضرائب:2 المادة
1. A resident capital company شركة رأس مال مقيمة في المملكة
2. A resident non-Saudi natural person who conducts business in the
Kingdom شخص مقيم غير سعودي يقوم بأعمال تجارية في المملكة
3. A non resident who conducts business in the Kingdom through a
permanent establishment غير مقيم يقوم بأعمال في المملكة من خالل منشأة
دائمة
4. A non resident with other taxable income from sources within the
Kingdom غير مقيم مع دخل ضريبي آخر من مصادر داخل المملكة
Article 2: Persons Subject to Taxation األشخاص الخاضعون للضرائب:2 المادة
5- A person engaged in the field of natural gas investment شخص يعمل في
مجال استثمار الغاز الطبيعي
6- A person engaged in the field of oil and hydrocarbons production
شخص يعمل في مجال إنتاج النفط والهيدروكربونات
Article 3: Concept of Residency مفهوم اإلقامة:3 المادة
• A natural person is considered a resident if he meets any of the
following conditions: يعتبر الشخص الطبيعي مقيما ً إذا توفرت أي من الشروط
:التالية
1- He has a permanent place of residence in the Kingdom and resides in the
Kingdom for a total period of not less than 30 days وله محل إقامة دائم في المملكة
يو ًما30 ويقيم في المملكة لمدة ال تقل عن
2- He resides in the Kingdom for a period of not less than 183 days in the
taxable year يوما ً في السنة الضريبية183 يقيم في المملكة لمدة ال تقل عن
Article 3: Concept of Residency مفهوم اإلقامة:3 المادة
• A company is considered a resident in the Kingdom during the
taxable year if it meets any of the following conditions: تعتبر الشركة
:مقيما ً في المملكة خالل السنة الضريبية إذا استوفت أي من الشروط التالية
• It is formed in accordance with the Companies Law يتم تشكيلها وفقا لقانون
الشركات
• Its central management is located in the Kingdom تقع اإلدارة المركزية في
المملكة
Article 4: Permanent Establishment المنشأة الدائمة:4 المادة
• A permanent establishment of a non resident consists of the
permanent place of the non resident’s activity through which it
carries out business, including business carried out through its agent
تتكون المنشأة الدائمة لغير المقيمين من المكان الدائم لنشاط غير المقيم الذي تقوم من خالله
بما في ذلك األعمال التي تتم من خالل وكيلها، بتنفيذ األعمال
Article 4: Permanent Establishment المنشأة الدائمة:4 المادة
• The following are considered a permanent establishment: فيما يلي تعتبر منشأة
:دائمة
✓ Construction sites, assembly facilities, and supervisory activities connected
therewith واألنشطة اإلشرافية المرتبطة بها، ومرافق التجميع، مواقع البناء
✓ Installations or sites used for surveying for natural resources including drilling
equipment and ships used for surveying المنشآت أو المواقع المستخدمة لمسح الموارد
الطبيعية بما في ذلك معدات الحفر والسفن المستخدمة في المسح
✓ A fixed base where a non resident natural person carries out business قاعدة
ثابتة يقوم بها شخص طبيعي غير مقيم
✓ A branch of a non resident company licensed to carry out business in the
Kingdom فرع لشركة غير مقيمة مرخص لها بالقيام بأعمال تجارية في المملكة
Article 4: Permanent Establishment المنشأة الدائمة:4 المادة
• A place is not considered a permanent establishment of a non resident in
the Kingdom if it is used for the following purposes: ال يعتبر المكان منشأة دائمة
:لغير مقيم في المملكة إذا تم استخدامها لألغراض التالية
✓ Storing, displaying, or delivering goods belonging to the non resident تخزين أو
عرض أو تسليم بضائع مملوكة لغير المقيمين
✓ Keep a stock of goods belonging to the non resident for the purpose of
processing by another person االحتفاظ بمخزون من السلع التي تخص غير المقيمين لغرض
المعالجة من قبل شخص آخر
✓ Purchasing goods for the sole purpose of collection of information for the
non resident شراء البضائع لغرض وحيد هو جمع المعلومات لغير المقيمين
✓ Carrying out other activities of preparatory nature for the interests of the
non resident القيام بأنشطة أخرى ذات طبيعة تحضيرية لمصلحة غير المقيمين
Article 4: Permanent Establishment المنشأة الدائمة:4 المادة
• A place is not considered a permanent establishment of a non resident in
the Kingdom if it is used for the following purposes: ال يعتبر المكان منشأة دائمة
:لغير مقيم في المملكة إذا تم استخدامها لألغراض التالية
✓Drafting contracts for signature in connection with loans, delivery of
goods or technical services صياغة عقود للتوقيع فيما يتعلق بالقروض أو تسليم البضائع
أو الخدمات الفنية
✓Performing any series of activities stated in the above list أداء أي سلسلة من
األنشطة المذكورة في القائمة أعاله
Article 5: Source of Income مصدر الدخل:5 المادة
• Article 5 lists 10 primary sources of income that are considered
accrued in the Kingdom مصادر عشرة دخل أساسية تعتبر5 تسرد المادة
مستحقة في المملكة
• The place of payment of the income shall not be taken into account
in determining its source ال يؤخذ مكان دفع الدخل في الحسبان عند تحديد مصدره
• A payment made by a permanent establishment of a non resident in
the Kingdom is considered as if paid by a resident company تعتبر
المدفوعات التي تقوم بها منشأة دائمة لغير المقيمين في المملكة وكأنها مدفوعة من قبل
شركة مقيمة
Article 6: Tax Base القاعدة الضريبية:6 المادة
• (a) The tax base of a resident capital company is the shares of nonSaudi partners in its taxable income from any activity from sources
within the Kingdom minus expenses permitted under this law )(أ
القاعدة الضريبية لشركة رأس المال المقيم هي حصص الشركاء غير السعوديين في دخلها
الخاضع للضريبة من أي نشاط من مصادر داخل المملكة مطرو ًحا منها المصروفات
.المسموح بها بموجب هذا القانون
• (b) The tax base of a resident non-Saudi natural person is his
taxable income from any activity from sources within the Kingdom
minus expenses permitted under this law (ب) األساس الضريبي للشخص
الطبيعي غير السعودي المقيم هو دخله الخاضع للضريبة من أي نشاط من مصادر داخل
.المملكة مطرو ًحا منها المصروفات المسموح بها بموجب هذا القانون
Article 6: Tax Base القاعدة الضريبية:6 المادة
• (c) The tax base of a non resident who performs an activity within the
Kingdom through a permanent establishment is his taxable income arising
from or related to the activity of such establishment minus expenses
permitted under this law (ج) القاعدة الضريبية لغير المقيمين الذين يقومون بنشاط داخل
، المملكة من خالل منشأة دائمة هي دخله الخاضع للضريبة الناشئة عن أو تتعلق بنشاط المنشأة
.ناقص المصروفات المسموح بها بموجب هذا القانون
• (d) the tax base of each natural person is determined separately (د) يتم
تحديد القاعدة الضريبية لكل شخص طبيعي بشكل منفصل
• (e) the tax base of a capital company is determined separately of its
shareholders or partners (هـ) يتم تحديد القاعدة الضريبية لشركة رأس المال بشكل منفصل
عن مساهميها أو شركائها
Article 7: Tax Rates معدالت الضرائب:7 المادة
• (a) the tax rate of the tax base is 20 percent (20%) for each of the
following:
: لكل مما يلي٪20 (أ) يبلغ معدل الضريبة للقاعدة الضريبية
• A resident capital company شركة رأس مال مقيمة
• A non Saudi resident natural person who conducts business شخص طبيعي
ًمقيم غير سعودي يزاول أعماال
• A non resident person who conducts business in the Kingdom through a
permanent establishment الشخص غير المقيم الذي يزاول أعماالً في المملكة من خالل
منشأة دائمة
المادة :7معدالت الضرائب Article 7: Tax Rates
• (b) the tax rate of the tax base for a taxpayer engaged only in
(ب) يبلغ معدل الضريبة من natural gas investment activities is 30 percent
القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب العاملين فقط في أنشطة االستثمار في الغاز الطبيعي
30في المائة
• (c) the tax rate of the tax base for a taxpayer engaged in the
(ج) معدل production of oil and hydrocarbon materials is 85 percent
الضريبة من القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب العاملين في إنتاج النفط والمواد
الهيدروكربونية هو 85بالمائة
Taxable Activity and Tax Exempt
Incomes; Deductions and Losses
النشاط الخاضع للضريبة والضريبة المعفاة من
الضرائب الخصومات والخسائر
Week 3
Income Tax Law Articles 8 to 19
Alawi Alshakhouri
140069328
Article 8: Income subject to Tax الدخل الخاضع للضريبة:8 المادة
Taxable income is the gross income including all revenues, profits, and
gains of any type and of any form of payment resulted from carrying out an
activity minus exempted income الدخل الخاضع للضريبة هو إجمالي الدخل بما في ذلك
جميع اإليرادات واألرباح والمكاسب من أي نوع وأي شكل من أشكال الدفع الناتجة عن تنفيذ نشاط
ناقص الدخل المعفى
Article 9: Gains and losses on disposal of assets. . المكاسب والخسائر من بيع األصول:9 المادة
(a)
The gain or loss from the disposal of an asset is the difference between the compensation
received and its cost base الربح أو الخسارة من التصرف في األصل هو الفرق بين التعويض المستلم وقاعدة
التكلفة الخاصة به
(b) No gain or loss on disposal of a depreciable asset is taken into account other than what is
stated in Article 17 of this Law. ال يؤخذ في الحسبان أي ربح أو خسارة من بيع أصل قابل لالستهالك بخالف
. من هذا القانون17 ما ورد في المادة
(c) In determining taxable income, a natural person may not take into account gain or loss on
disposal of an asset that is not for use in the activity ال يجوز للشخص، عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة
الطبيعي أن يأخذ في الحسبان الربح أو الخسارة عند التخلص من أصل غير مستخدم في النشاط
(d) The cost base of an asset purchased, produced, manufactured, or constructed by the
taxpayer is the amount paid or incurred by the taxpayer in cash or in kind in the process of
acquiring the asset. إن أساس تكلفة األصل الذي تم شراؤه أو إنتاجه أو تصنيعه أو بنائه من قبل دافعي الضرائب هو
.المبلغ الذي يدفعه أو يتكبده دافع الضرائب نقدًا أو عينًا في عملية الحصول على األصل
Article 9: Gains and losses on disposal of assets. . المكاسب والخسائر من بيع األصول:9 المادة
(e) Where a taxpayer disposes of part of an asset, the cost base is apportioned between the
part retained and the part disposed of in accordance with their market value at the time of
purchase تُقسم أساس التكلفة بين الجزء المتبقي والجزء المستبعد وفقا، في حالة تصرف دافع ضرائب لجزء من أصل ما
.لقيمتها السوقية وقت الشراء
(f) Expenses incurred to alter or improve a non-depreciable asset are added to the cost base
of the asset. .تضاف المصروفات المتكبدة لتغيير أو تحسين األصل غير القابل لالستهالك إلى قاعدة تكلفة األصل
(g) The compensation value for disposal of an asset against assets in kind is based on the
market value of those assets in kind, including exemption from debt on the asset تستند قيمة
بما في ذلك اإلعفاء من، التعويض للتخلص من الموجودات مقابل األصول العينية إلى القيمة السوقية لتلك األصول العينية
الدين على الموجودات
(h) Where a taxpayer disposes of an asset by gift or inheritance, the disposer is treated as
having received compensation equal to the market value at the time of disposal (unless
paragraph (i) applies. يعامل متعهد، عندما يتصرف دافع ضرائب في أحد األصول عن طريق الهدية أو الميراث
.)التصرف على أنه حصل على تعويض يعادل القيمة السوقية وقت التصرف (ما لم تنطبق الفقرة (آي
Article 9: Gains and losses on disposal of assets. . المكاسب والخسائر من بيع األصول:9 المادة
(i) If an asset disposed of is encumbered by debt exceeding its market value, the taxpayer disposing
of the asset is treated as having received compensation equal to the value of the debt ) إذا كان1(
يتم التعامل مع دافع الضرائب الخاص باألصل على أنه حصل، الموجود المرهون به مرهونًا بالديون التي تتجاوز قيمتها السوقية
على تعويض مسا ٍو لقيمة الدين
(j) In determining tax base, no gain or loss is taken into account on an involuntary disposal of an
asset, to the extent that the compensation value is used to purchase of the same kind of asset
within one year of the disposal. ال يؤخذ الربح أو الخسارة بعين االعتبار عند التخلص من، عند تحديد القاعدة الضريبية
. إلى الحد الذي تستخدم فيه قيمة التعويض لشراء نفس النوع من الموجودات خالل سنة واحدة من التخلص، األصل بشكل طوعي
(k) The cost base of a replacement asset described in (j) is determined with reference to the cost
base of the replaced asset يتم تحديد قاعدة تكلفة األصل البديل الموصوف في (جيه) باإلشارة إلى قاعدة تكلفة األصل
المستبدل
(l) Where an asset owned by a taxpayer is converted to personal use or ceases to be used in the
generation of income, the taxpayer is deemed to have disposed of the asset for its market value,
with the recognition of the gain but not the loss. عندما يتم تحويل أصل يمتلكه دافع الضرائب إلى استخدام شخصي
مع االعتراف بالربح، يعتبر دافع الضرائب أنه قام بالتخلص من األصل بقيمته السوقية، أو يتوقف عن استخدامه في توليد الدخل
.وليس الخسارة
Article 10: Exempt Income الدخل المعفى:10 المادة
The following types of income are exempt from income tax; يتم إعفاء أنواع الدخل
التالية من ضريبة الدخل ؛
(a) Capital gains realized from the disposal of securities traded in the Stock
Market in the Kingdom in accordance with restrictions specified in the
regulations المكاسب الرأسمالية المحققة من بيع األوراق المالية المتداولة في البورصة في
المملكة وفقا ً للضوابط المحددة في اللوائح
(b) Gains resulting from disposal of property other than assets used in the
activity. .المكاسب الناتجة عن التصرف في الممتلكات بخالف األصول المستخدمة في النشاط
Article 11: Donations التبرعات:11 المادة
In determining the tax base of each taxpayer, a deduction is allowed for
donations paid during the taxable year to public agencies or philanthropic
societies licensed in the Kingdom which are non profit organizations and
are allowed to receive these donations. عند تحديد القاعدة الضريبية لكل دافع ضرائب
يسمح بالخصم للتبرعات المدفوعة خالل السنة الضريبية للوكاالت العامة أو الجمعيات الخيرية،
.المرخصة في المملكة وهي منظمات غير ربحية ويسمح لها بتلقي هذه التبرعات
Article 12: Expenses related to earning income النفقات:12 المادة
المتعلقة بالدخل
All regular and necessary expenses of earning taxable income, paid or
accrued, incurred by the taxpayer during the taxable year are deductible in
determining the tax base, with the exception of outlays of a capital nature
and expenses according to Article 13 of this law. جميع النفقات العادية والضرورية
التي يتكبدها دافع الضرائب خالل السنة، المدفوعة أو المستحقة، لكسب الدخل الخاضع للضريبة
باستثناء النفقات ذات الطبيعة الرأسمالية، الضريبية قابلة للخصم في تحديد القاعدة الضريبية
. من هذا القانون13 والمصروفات وفقا للمادة
Article 13: Non Deductible Expenses المصروفات غير القابلة للخصم:13 المادة
No deduction is allowed for the following; ال يسمح بخصم ما يلي ؛
(a)
Expenses not connected with the earning of taxable income مصاريف غير مرتبطة بكسب الدخل الخاضع للضريبة
(b)
Any amounts paid to a shareholder, partner or any of their relatives, which constitute salaries, wages, awards or the
like, or which do not satisfy the conditions for transactions among independent parties أي مباالغ تادفع إلاى المسااهم أو
أو التي ال تستوفي شروط المعامالت بين األطراف المستقلة، والتي تشكل الرواتب واألجور والجوائز أو ما شابه، الشريك أو أي من أقاربه
(c)
Recreation expenses نفقات الترفيه
(d)
Expenses of a natural person for personal consumption نفقات الشخص الطبيعي لالستهالك الشخصي
(e)
Income tax paid in the Kingdom or another country ضريبة الدخل المدفوعة في المملكة أو أي بلد آخر
(f)
Fines and financial penalties paid or payable to any party in the Kingdom غراماات وعقوباات مالياة تادفع أو تادفع ألي طارف فاي
المملكة
(g)
Bribes or similar amounts considered a criminal offense. .رشاوى أو مبالغ مماثلة تعتبر جريمة جنائية
Article 14: Bad Debts الديون المعدومة:14 المادة
(a) A taxpayer my deduct bad debts arising from the sales of goods or services
that have bee previously declared as taxable income of the taxpayer دافع
الضرائب لدي خصم الديون المعدومة الناشئة عن مبيعات السلع أو الخدمات التي تم إعالن النحل في
السابق كدخل خاضع للضريبة لدافعي الضرائب
(b) A bad debt may be deducted when stricken off the taxpayer’s books, when
there is suitable evidence proving the impossibility of collecting it as
specified in the regulations يجوز خصم الديون المعدومة عند صرف دفاتر دافعي
. عندما يكون هناك أدلة مناسبة تثبت استحالة جمعها كما هو محدد في اللوائح، الضرائب
Article 15: Reserves and Allocations االحتياطيات والمخصصات:15 المادة
• No reserves or allocations may be deducted except allocations of doubtful
debts for banks ال يجوز خصم أي احتياطي أو مخصصات باستثناء مخصصات الديون
المشكوك في تحصيلها للبنوك
• The regulations shall determine the rules and restrictions specifying such
allocations تحدد اللوائح القواعد والقيود التي تحدد هذه التوزيعات
Article 16: Research and Development Expenses نفقات البحث:16 المادة
والتطوير
• Research and development expenses connected with the earning of taxable
income my be deducted نفقات البحث والتطوير المرتبطة بكسب الدخل الخاضع للضريبة يتم
خصمها
• Expenses for the purchase of land or equipment used for research and
development may not be deducted ال يجوز خصم مصاريف شراء األراضي أو المعدات
المستخدمة في البحث والتطوير
• Such equipment shall be subject to depreciation under Article 17 of this Law
من هذا القانون17 تخضع هذه المعدات لالستهالك بموجب المادة
Income Tax Law Articles 8 to 19
Article 17: Depreciation االستهالك:17 المادة
• Depreciation is explained in Article 17 paragraphs (a) through (l) يُفسر
) من الفقرات (أ) إلى (آي17 االستهالك في المادة
• Terms and classifications are detailed in the Article to provide extensive
guidance الشروط والتصنيفات مفصلة في المادة لتوفير توجيه واسع النطاق
Article 18: Expenses of Asset Repair and Improvement :18 المادة
مصاريف إصالح األصول وتحسينها
(a) Expenses incurred by the taxpayer for the repair or improvement of
depreciable assets in each group may be deducted قد يتم خصم النفقات التي
يتكبدها دافع الضرائب إلصالح أو تحسين األصول القابلة لالستهالك في كل مجموعة
(b) The amount of expenses deductible in accordance with paragraph (a) for
each year shall not exceed 4% of the balance of the value of the group at
the end of that year ال يجوز أن يتجاوز مبلغ النفقات القابل للخصم وفقا ً للفقرة (أ) عن كل
. من رصيد قيمة المجموعة في نهاية ذلك العام٪4 سنة نسبة
(c) The amount exceeding the limit in paragraph (b) will be added to the
balance of the value of the group )سيتم إضافة المبلغ الذي يتجاوز الحد في الفقرة (ب
إلى رصيد قيمة المجموعة
Article 19: Expenses for Geological Surveying and Preliminary Work
for the Extraction of Natural Resources مصاريف المسح:19 المادة
الجيولوجي والعمل التمهيدي الستخراج الموارد الطبيعية
(a) Expenses of this Article are deducted in the form of amortization at the
depreciation rates determined in paragraph (b) of Article 17 تُخصم مصاريف
.17 هذه المادة على شكل االستهالك بمعدالت االستهالك المحددة في الفقرة (ب) من المادة
(b) This Article also applies to expenses of intangible assets incurred by the
taxpayer ضا على مصروفات األصول غير المادية التي يتكبدها دافع
ً تنطبق هذه المادة أي
الضرائب
Employee Expenses and Deferred
Compensation; Accounting Periods
and Methods
Week 4
نفقات الموظفين والتعويضات المؤجلة ؛ فترات
المحاسبة واألساليب
Alawi Alshakhouri
140069328
Article 20: Contributions to an authorized retirement fund :20 المادة
المساهمات في صندوق تقاعد مصرح به
• Contributions to an Authorized Retirement Fund المساهمات في صندوق التقاعد
المصرح به
• (a) An Employer’s contributions to an authorized retirement fund established in
accordance with the laws of the Kingdom may be deducted in favor of the
employee يجوز خصم اشتراكات صاحب العمل في صندوق تقاعد مأذون به وفقا لقوانين المملكة لصالح
.الموظف
• (b) the deduction allowed in paragraph (a) of this article shall not exceed 25% of
each employee’s income, prior to calculating the employer’s contribution. يجب أال
من دخل كل موظف قبل احتساب مساهمة٪25 يتجاوز الخصم المسموح به في الفقرة (أ) من هذه المادة
.صاحب العمل
• (c) The employee’s contributions to an authorized retirement fund may not be
deducted. ال يجوز خصم مساهمات الموظف في صندوق تقاعد مأذون به
Article 21: Carrying forward losses تحمل الخسائر إلى األمام:21 المادة
•
(a) a net operating loss may be carried forward to the taxable year following the
year in which the loss is incurred. The carried forward loss shall be deducted from
the tax base of the following taxable years until the cumulative loss is fully offset.
The regulations shall specify the maximum limits allowed to be annually deducted.
يتم خصم.يمكن ترحيل خسارة تشغيلية صافية إلى السنة الضريبية التالية للسنة التي يتم فيها تكبد الخسارة
.الخسارة المرحلة من القاعدة الضريبية للسنوات الضريبية التالية حتى يتم تعويض الخسارة المتراكمة بالكامل
.تحدد اللوائح الحدود القصوى المسموح بخصمها سنويا
•
(b) a net operating loss is equal to the excess of the deductions allowed under this
Chapter which are in excess of the taxable income for the taxable year تكون الخسارة
التشغيلية الصافية مساوية للزيادة في الخصومات المسموح بها بموجب هذا الفصل والتي تزيد عن الدخل
.الخاضع للضريبة للسنة الضريبية
•
(c) to calculate the net operating loss for a natural person, the deductions and
income for activity only shall be taken into consideration. لحساب صافي الخسارة التشغيلية
. يجب أن تؤخذ الخصومات والدخل للنشاط فقط في االعتبار، للشخص الطبيعي
Article 22: Taxable Year السنة الضريبية:22 المادة
• (a) The taxable year is the State’s fiscal year. .(أ) السنة الضريبية هي السنة المالية للدولة
• (b) a taxpayer may use a twelve month period other than the one specified in
paragraph (a) of this Article as a taxable year, in accordance with the
restrictions specified in the regulations (ب) يجوز لدافعي الضرائب أن يستخدموا فترة اثنا
وفقا للقيود المحددة، عشر شهرا غير الفترة المحددة في الفقرة (أ) من هذه المادة كسنة خاضعة للضريبة
في اللوائح
• (c) see Article 22 for further explanation of about a short year and a long year
in accordance with the regulations. لمزيد من التوضيح لمدة سنة22 (ج) أنظر المادة
قصيرة وسنة طويلة وفقا للوائح
• (d) Groups of related companies as defined in Article 64 of this Law, shall use
the same taxable year. (د) تستخدم مجموعات الشركات ذات الصلة على النحو المحدد في المادة
. من هذا القانون نفس السنة الضريبية64
Article 23: Method of Accounting طرق المحاسبة
• (a) A taxpayer’s method of accounting must clearly reflect the taxpayer’s
income. (أ) يجب أن تعكس طريقة المحاسبة في دافع الضرائب بشكل واضح دخل دافع
.الضرائب
• (b) The gross income and expenses of a resident company, and any
other taxpayer who keeps or is required by law to keep commercial
books according to the accounting principles generally accepted in the
Kingdom, are determined according to such books after adjustments of
the accounts so as to conform to the rules of this Law يتم تحديد إجمالي
إيرادات ونفقات شركة مقيمة وأي دافع ضرائب آخر يحتفظ به القانون أو مطلوب منه االحتفاظ
بالدفاتر التجارية وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما في المملكة وفقا لهذه الكتب بعد تسويات
بحيث تتوافق مع قواعد هذا القانون.الحسابات
Article 23: Method of Accounting طرق المحاسبة
• (c) For taxation purposes, a natural person may record his transactions on a
cash or accrual basis. However, if his gross income from business for a taxable
year exceeds the amount specified in the regulations, he must use the accrual
method in all succeeding taxable years. يجوز للشخص الطبيعي، ألغراض الضريبة
إذا كان إجمالي دخله من األعمال، ومع ذلك.تسجيل معامالته على أساس نقدي أو على أساس االستحقاق
يجب عليه استخدام طريقة االستحقاق في جميع، لسنة خاضعة للضريبة يتجاوز المبلغ المحدد في اللوائح
.السنوات الخاضعة للضريبة الناجحة
• (d) A company which keeps or is required by Law to keep commercial books
must record income and expenses on an accrual basis. Otherwise, it may for
taxation purposes, use either the cash or accrual method. الشركة التي يحتفظ بها
القانون أو يطلب منها االحتفاظ بالكتب التجارية يجب أن تسجل اإليرادات والمصروفات على أساس
. استخدام إما طريقة النقدية أو طريقة االستحقاق، يجوز ألغراض الضريبة، وبخالف ذلك.االستحقاق
Article 23: Method of Accounting طرق المحاسبة
• (e) Except for a change from the cash basis to the accrual basis required
in accordance with paragraph (c) or (d) of this Article, a taxpayer may
change its method of accounting upon obtaining the Department’s
consent. )باستثناء التغيير من األساس النقدي إلى أساس االستحقاق المطلوب وفقا للفقرة (ج
يجوز لدافعي الضرائب أن يغير أسلوبه في المحاسبة عند الحصول على، أو (د) من هذه المادة
.موافقة اإلدارة
• (f) If a taxpayer changes his method of accounting, it must perform
adjustments to items of income and deduction, or to debt or any other
items in the taxable year following the change, so that no item is
omitted, or included more than once. إذا قام دافع الضرائب بتغيير طريقة محاسبته
أو على الديون أو أي بنود أخرى في، يجب عليه إجراء تعديالت على بنود الدخل والخصم،
أو تضمينه أكثر من مرة، بحيث ال يتم حذف أي عنصر، السنة الضريبية التي تلي التغيير
Article 24: Cash-Basis Accounting المحاسبة أساس النقدية:24 المادة
A taxpayer who uses the cash basis method in its books and records
shall register the received income when received or made available, and
the paid expenses when paid يجب على دافع الضرائب الذي يستخدم طريقة األساس
والنفقات المدفوعة، النقدي في دفاتره وسجالته تسجيل الدخل المستلم عند استالمه أو إتاحته
عند الدفع
Article 24: Accrual-Basis Accounting المحاسبة على أساس االستحقاق:24 المادة
(a) A taxpayer who uses the accrual method shall record income and
expenses when they are due يجب على دافع الضرائب الذي يستخدم طريقة
االستحقاق تسجيل الدخل والمصاريف عند استحقاقها
(b) An amount becomes payable to the taxpayer when the taxpayer is
entitled to receive it, even if payment is postponed or pain in
installments يصبح المبلغ مستحق الدفع لدافعي الضرائب عندما يحق لدافع الضرائب
حتى إذا تم تأجيل الدفع أو األلم على أقساط، استالمه
(c) (c) An amount becomes payable by the taxpayer when all the facts
determining liability have occurred يتم دفع مبلغ من قبل دافع الضرائب عند حدوث
كل الحقائق المحددة للمسئولية
A Guide to Accounting Zakah
دليل لمحاسبة الزكاة
Part 1
A Guide to Accounting Zakah دليل لمحاسبة الزكاة
Introduction المقدمة
• Zakah is a duty that must be fulfilled by all “capable” Muslims for it
constitutes one of the five pillars of Islam. الزكاة واجب يجب أن يفي به
.جميع المسلمين “القادرين” ألنه يشكل أحد أركان اإلسالم الخمسة
• This premise is taken for granted by all Muslims; scholars as well as
common people العلماء وكذلك.هذا االفتراض مسلم به من قبل جميع المسلمين
الناس العاديين
A Guide to Accounting Zakah
The most important questions are: :األسئلة األكثر أهمية هي
• How should a Muslim pay Zakah? كيف يدفع المسلم الزكاة؟
• What is the right way to pay Zakah? ما هي الطريقة الصحيحة لدفع الزكاة؟
Books of Fiqh (Islamic Jurisprudence) provide directions and details for
this task كتب الفقه (الفقه اإلسالمي) توفر التوجيهات والتفاصيل لهذه المهمة
A Guide to Accounting Zakah
Introduction
• To calculate alms (Zakah) on money for individuals and companies, an
accountant needs a guide to help him in defining the items of assets,
on which alms are due ، لحساب الصدقات (الزكاة) على المال لألفراد والشركات
التي تستحق الزكاة، يحتاج المحاسب إلى دليل لمساعدته في تحديد بنود األصول
• The accountant also needs to know how to assess the liabilities which
should be reduced from assets for alms in order to reach the alms
category and calculate the alms which are due to be paid يحتاج المحاسب
أيضا إلى معرفة كيفية تقييم الخصوم التي ينبغي تخفيضها من األصول مقابل الصدقات من
أجل الوصول إلى فئة الزكاة وحساب الزكاة التي من المقرر أن تدفع
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
قواعد المحاسبة ومعادالت الصدقات على المال:المقالة األولى
1. The annual rule القاعدة السنوية.1
•
Alms are calculated according to the lunar year. Counting starts when the
amount of money attains the Nisab (the minimum amount on which alms
should be paid) يبدأ العد عندما يصل مبلغ النقود إلى.يتم حساب الصدقات وفقا للسنة القمرية
)النصاب (الحد األدنى للمبلغ الذي يجب دفع الزكاة عليه
•
This includes all kinds of alms except alms on agriculture, fruits, mineral
assets and Rikaz (metals found in the earth) وهذا يشمل جميع أنواع الزكاة باستثناء
)الزكاة في الزراعة والفواكه واألصول المعدنية والركاز (المعادن الموجودة في األرض
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
قواعد المحاسبة ومعادالت الصدقات على المال:المقالة األولى
2. The rule of the independence of each year حكم االستقالل كل عام
• Each alms year is an independent one, and alms on a given
amount of money should not be more than once in the same
year. وال ينبغي أن تكون الزكاة على مبلغ معين من المال، كل صدقات العام مستقلة
.أكثر من مرة واحدة في نفس العام
• Duality should be avoided يجب تجنب االزدواجية
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
3. The rule of actual or assumed growth قاعدة النمو الفعلي أو المفترض
• Actual or assumed growth of an amount of money is a condition
for any alms to be given from this money. النمو الفعلي أو المفترض لمبلغ
.من المال هو شرط ألي زكاة تقدم من هذا المال
• Therefore alms are not due on fixed assets or things for personal
use. This is because the condition of actual or assumed growth
would not be met. ال تستحق الزكاة على األصول الثابتة أو األشياء، لذلك
وذلك ألن حالة النمو الفعلي أو المفترض لن تتحقق.لالستخدام الشخصي
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
4. The rule of capacity for obligation قاعدة القدرة على االلتزام.4
• Alms are due on money which is abounding (more than basic
needs). No alms are due for little amounts of money. الصدقات على
ال تستحق الزكاة مقابل مبالغ.)األموال التي تزداد (أكثر من االحتياجات األساسية
.صغيرة من المال
• The amount of money should reach the Nisab. This guarantees
that only those who have the capacity of paying will be obliged to
pay. هذا يضمن أن أولئك الذين لديهم القدرة على.يجب أن تصل األموال إلى نصاب
.الدفع فقط هم ملزمون بالدفع
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
5. The rule of calculating alms on the total and the net amounts قاعدة
حساب الزكاة على المبالغ اإلجمالية والصافية
For every kind of money or activity there is a rule for calculating alms
which are due on it. Some are calculated in relation to the total
amount and others are calculated in relation to the net amount. لكل
يتم حساب البعض فيما.نوع من المال أو النشاط هناك قاعدة لحساب الزكاة المستحقة عليها
.يتعلق بالمبلغ اإلجمالي ويتم احتساب البعض اآلخر فيما يتعلق بالمبلغ الصافي
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
6. The rule of grouping monies of the same kinds حكم تجميع األموال من نفس النوع
•
It is permissible to group cash money of wealth to cash money available
from offers of commerce and other gained cash money so that for all these
monies there would be one Nisab and one alms year. يجوز جمع األموال النقدية
من الثروة إلى األموال النقدية المتاحة من العروض التجارية وغيرها من األموال النقدية المكتسبة
.بحيث أنه سيكون لكل واحدة من هذه األموال نصاب واحدة وسنة صدقات واحدة
•
However, it is not permissible to group different kinds of money. For
example, cattle, cash available from commercial operations, and agriculture
and fruits should not be grouped in one lump sum and the alms paid on
them. يجب عدم تصنيف، على سبيل المثال. ال يجوز تجميع أنواع مختلفة من المال، ومع ذلك
.الماشية والنقد المتوفر من العمليات التجارية والزراعة والفواكه دفعة واحدة والزكاة المدفوعة عليها
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
7. The rule of evaluating according to the current value of the market
• Evaluating cash money of wealth and cash money from offers of
commerce to define the alms due should be according to the
current value at the time of paying alms. يجب أن يكون تقييم األموال
النقدية من الثروة واألموال النقدية من العروض التجارية لتحديد الزكاة المستحقة وفقا
للقيمة الحالية في وقت دفع الزكاة
• They should not be evaluated according to historic value, cost or
market, whichever is less. ال ينبغي تقييمها وفقًا للقيمة التاريخية أو التكلفة أو
أيهما أقل، السوق
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The equations of calculating alms on money
1.
Receptacle of alms money = alms assets – liabilities which are due to
be paid at that moment.
الخصوم التي من المقرر أن تدفع في تلك اللحظة- وعاء الزكاة المال = أصول الزكاة
2- Alms assets = assets which meet the conditions of obligatory alms
أصول الصدقات = األصول التي تستوفي شروط الزكاة اإللزامية
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The conditions of obligatory alms are: :شروط الزكاة اإللزامية هي
a.
It should be full ownership يجب أن يكون كامل الملكية
b.
Growth (actual or assumed) )النمو (الفعلي أو المفترض
c.
Completion of the year (except alms on agriculture, fruits, mineral wealth, or minerals of the
earth أو المعادن في األرض، والثروة المعدنية، والفاكهة، االنتهاء من السنة ( باستثناء الزكاة في الزراعة
d.
No other kind of alms has been paid on the same assets within the same year لم يتم دفع أي نوع
آخر من الصدقات على نفس األصول خالل نفس العام
e. Assets should abound basic needs يجب أن تزخر األصول باالحتياجات األساسية
f. It should not include a debt which is due at the time يجب أال يتضمن الدين المستحق في ذلك الوقت
g. It should reach the minimum obligatory amount (Nisab) يجب أن تصل إلى الحد األدنى للمبلغ اإلجباري نصاب
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The equations of calculating alms on money: :معادالت حساب الزكاة على المال
3.
Short term liabilities = short term liabilities which are due payment
and in which the conditions of decision are filled مطلوبات قصيرة األجل
(خصوم قصيرة األجل) وهي مدفوعات مستحقة ويتم فيها ملء شروط القرار
a.
Liabilities should be related to the activity يجب أن تكون المسؤوليات
مرتبطة بالنشاط
b.
Due payment during coming year المدفوعات المستحقة خالل العام المقبل
c.
Legally permissible مسموح قانونيًا
A Guide to Accounting Zakah
First Essay: Accountancy Rules and Equations for Alms on Money
The equations of calculating alms on money. .معادالت حساب الزكاة على المال
4. The amount due for alms (Nisab)= 85 grams of pure gold evaluated
according to current price جم من85 = ) المبلغ المستحق لصدقات الزكاة (النصاب.4
الذهب الخالص المقدر وفقا ً للسعر الحالي
5. The amount of alms due = the receptacle of alms money once it reached
the Nisab X the price of alms
مقدار الزكاة المستحقة = وعاء زكاة المال بمجرد وصولها إلى النصاب ضرب سعر الصدقات
6. The price of alms = varies according to the kinds of money and activity. The
range is 2.5% to 20%. النطاق هو.سعر الصدقات = يختلف باختالف أنواع المال والنشاط
.٪ 20 إلى٪ 2.5
A Guide to Accounting Zakah
Part 2
دليل لمحاسبة الزكاة
الجزء الثاني
Alawi Alshakhouri
140069328
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة
لألفراد والشركات
Alms on money should be calculated according to the following steps: يجب
:حساب الصدقات على النقود وفقًا للخطوات التالية
1.
Defining the date completing the year. Varies according to the
circumstances of the alms giver يختلف حسب ظروف.تحديد تاريخ إتمام السنة
مانح الصدقة
2.
Different monies owned by the alms giver should be assessed at the
end of the year according to the rules of alms. يجب تقييم األموال المختلفة
التي يملكها مانح الزكاة في نهاية السنة وفقًا لقواعد الصدقة
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة
لألفراد والشركات
Alms on money should be calculated according to the following steps:
3.
Assessment of liabilities (deductions) which ae due to be decided
upon, from alms money according to the rules of Zakah تقييم الخصوم
من الصدقات وفقا لقواعد الزكاة، (الخصومات) التي تقرر بسببها
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة
لألفراد والشركات
Alms on money should be calculated according to the following steps;
4.
Defining the receptacle of alms by the deduction of due liabilities from
alms money. According to the following equation: تحديد وعاء الصدقة عن
: وفقا للمعادلة التالية.طريق خصم االلتزامات المستحقة من أموال الزكاة
The receptacle of alms = alms assets minus due liabilities
وعاء الصدقات = أصول الزكاة ناقص الخصوم المستحقة
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة
لألفراد والشركات
Alms on money should be calculated according to the following steps:
5.
Defining and assessing the amount of Nisab according to the kind of
money, the kind of activity, and the kind of alms. Nisab differs
according to the kind of alms (on what will the alms money be spent).
يختلف نصاب حسب.تعريف وتقييم مقدار نصاب حسب نوع النقود ونوع النشاط ونوع الزكاة
.)نوع الصدقات (على ما ستنفقه الزكاة من المال
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة
لألفراد والشركات
Alms on money should be calculated according to the following steps:
6.
A comparison should be made between the receptacle of alms defined
in step 4 with Nisab defined in step 5 so as to know whether alms are
due or not. If the receptacle reaches the Nisab then alms would be
due.
5 مع النصاب المعرفة في الخطوة4 يجب إجراء مقارنة بين وعاء الصدقات المحدد في الخطوة
فستكون الزكاة، إذا وصل الوعاء إلى النصاب.وذلك لمعرفة ما إذا كانت الزكاة مستحقة أم ال
.مستحقة
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة
لألفراد والشركات
Alms on money should be calculated according to the following steps:
7.
Define the amount which should be taken from the receptacle of alms,
which accountants term as the percentage or price of alms. See Guide
for specifics on types and amounts of alms. تحديد الكمية التي يجب أخذها من
انظر الدليل للحصول على. والتي يطلق عليها المحاسبين كنسبة أو ثمن الزكاة، وعاء الصدقة
تفاصيل حول أنواع ومبالغ الزكاة
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة
لألفراد والشركات
Alms on money should be calculated according to the following steps:
8.
Calculate the amount of alms by multiplying the amount of the
receptacle by the amount of the price (percentage) of alms. The result
should be the amount of due alms. احسب كمية الزكاة بضرب مقدار الوعاء
. يجب أن تكون النتيجة كمية الزكاة المستحقة.بمقدار سعر (نسبة) الصدقة
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for Individuals
and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة لألفراد والشركات
Alms on money should be calculated according to the following steps:
Defining who pays the due alms are as follows; تحديد من يدفع الصدقات الواجبة
على النحو التالي ؛
9.
a.
For individuals and personal establishments; the individual or owner
should pay the due alms. يجب على الفرد أو المالك.لألفراد والمؤسسات الشخصية
.دفع الزكاة المستحقة
b.
For partnerships; the amount of due alms should be divided between
the partners according to the percentage of his share للشراكات يجب تقسيم
مبلغ الصدق المستحق بين الشركاء حسب النسبة المئوية لحصته
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة
لألفراد والشركات
c.
For investment companies; the amount of due alms should be
divided on the number of shares. لشركات االستثمار يجب تقسيم مبلغ الصدق
.المستحقة على عدد األسهم
• Each investor then pays alms according to his shares. يقوم كل مستثمر
.ثم يدفع الصدقات وفقا ألسهمه
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة
لألفراد والشركات
d. For partnerships of labor and capital; لشراكات العمل ورأس المال ؛
• The labor pays alms according to his share of profits يدفع العمال
الصدقات حسب نصيبه من األرباح
• The financier pays alms on capital and the profit less the laborer’s
share يدفع الممول الصدقات على رأس المال والربح أقل من حصة العامل
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for
Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة
لألفراد والشركات
Alms on money should be calculated according to the following steps:
10. Revenue from alms should be distributed according to its due
activities and persons in the light of the rules of Islamic Law. توزع
اإليرادات من الصدقات وفقا ألنشطتها المستحقة واألشخاص في ضوء قواعد الشريعة
.اإلسالمية
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for Individuals and Companies المقالة الثانية إجراءات
تنفيذية لحساب الزكاة لألفراد والشركات
Alms money should be spent on the following: :ينبغي صرف أموال الزكاة على ما يلي
1. The poor الفقير
2. The needy المحتاجين
3. Those who work in administering alms أولئك الذين يعملون في إدارة الزكاة
4. Those whose hearts have been recently reconciled to the Truth أولئك الذين تم التوفيق بين قلوبهم حديثًا للحقيقة
5. To free slaves لتحرير العبيد
6. Those who are in debt أولئك الذين هم في الديون
7. In the Path of Allah في سبيل هللا
8. The wayfarers ابن السبيل
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for Individuals and
Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة لألفراد والشركات
In order to calculate alms on money, an accountant needs the following tools and
methods: : يحتاج المحاسب إلى األدوات واألساليب التالية، من أجل حساب الزكاة على النقود
1.
General balance (financial situation) made on the date of calculating alms التوازن
العام (الوضع المالي) في تاريخ حساب الزكاة
2.
Final accounts for the ended year on which alms are to be calculated الحسابات الختامية
للسنة المنتهية التي سيتم فيها حساب الزكاة
3.
Clarification concerning the balance and the final accounts توضيح بخصوص الرصيد
والحسابات الختامية
4.
The price of gold at the time when paying alms is due in order to calculate the
Nisab. .سعر الذهب في ذلك الوقت عند دفع الزكاة من أجل حساب نصاب
A Guide to Accounting Zakah
Second Essay; Executive Measures for Calculating Alms for Individuals
and Companies المقالة الثانية إجراءات تنفيذية لحساب الزكاة لألفراد والشركات
5. Different monies possessed by the alms giver should be grouped if of
the same kind يجب تجميع األموال المختلفة التي يمتلكها مانح الزكاة إذا كانت من نفس النوع
6.
Different contemporary fatwas concerning alms فتاوى معاصرة مختلفة تتعلق
بالزكاة
7.
The Guide for calculating alms دليل حساب الزكاة
8.
Other accountancy tools and methods which may be useful for
calculating alms أدوات وطرق محاسبية أخرى قد تكون مفيدة في حساب الزكاة
A Guide to Accounting Zakah
Part 3
Accountancy Forms References
Simplified Accountancy Forms نماذج المحاسبة المبسطة
• These forms are meant to be used as a guide for accountants when
assessing the receptacle of alms and when advising the alms giver
whether he is an owner of a personal establishment or a partner
with others in a private company or a shareholder in an investment
company
•
ر
المفتض أن تستخدم هذه النماذج كملف يرشد للمحاسبين عند تقييم وعاء الزكاة
من
ً ر
ً
وعند إخطار مانح الصدقات سواء كان مالكا لمؤسسة شخصية أو شيكا مع آخرين فن
ً
ف رشكة استثمارية
مساهما ن
رشكة خاصة أو
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on wealth in cash استمارة المحاسبة
لتقييم وحساب الصدقات عىل ر
التوة نقدا
• The receptacle of alms on cash wealth includes banknotes, coins, silver, gold
money and ingots of gold, current accounts in banks and investment
يشمل وعاء الصدقات عىل ر
accounts التوة النقدية األوراق النقدية والعمالت المعدنية والفضة
والذهب وسبائك الذهب والحسابات الجارية فن البنوك وحسابات االستثمار.
• The Nisab for cash wealth is 85 grams of pure gold, or its equivalent in cash, or
النصاب ر85 جرام من الذهب الخالص أو لها ما يعادله
595 grams of pure silver للتوة النقدية
ً
أو،نقدنا595 جرام من الفضة النقية
• The Islamic Commission for Research has recommended to use the Nisab
in gold.ف ذهب
أوصت اللجنة اإلسالمية للبحوث باستخدام نصاب ن.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on wealth in cash
استمارة المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عىل ر
التوة نقدا
The assessment and calculation steps are as follows: خطوات التقييم والحساب
ه كما يىلن
ن:
a.
Define the time when alms are due, (Al-Hawl), which starts from the
time when the amount of money reaches Nisab تحديد زمن عند استحقاق
والت تبدأ من وقت وصول مبلغ المال نصاب )الحول(الصدقات
رن
b.
Define all items of cash wealth, on which alms must be paid (alms
أصول ( عرف الكل العنارص من ر
assets) الت يجب دفع الصدقات عليها
التوة النقدية ر ن
)الصدقات
A Guide to Accounting Zakah
The assessment and calculation steps (Continued) خطوات التقييم والحساب
)(تابع
c.
Assess all items of cash wealth according to market value at the time
ً
قم بتقييم جميع عنارص ر
when alms is due التوة النقدية وفقا لـ القيمة السوقية فن
وقت استحقاق الصدقات
d.
Settle all due liabilities on the alms giver from his cash wealth so that
تسوية جميع ر
to know the receptacle of alms التامات الزكاة المستحقة عىل
صاحب الزكاة من ماله النقدي لمعرفة وعاء الزكاة.
A Guide to Accounting Zakah
The assessment and calculation steps (Continued) خطوات التقييم والحساب
)(تابع
e.
Compare between the receptacle of alms and the Nisab, if the
receptacle reaches the Nisab, then alms is due to be paid. قارن بين وعاء
ثم الصدقات بسبب لكن تدفع، إذا وصل الوعاء إىل نصاب، الصدقات و نصاب.
f.
Calculate the amount of alms by multiplying the receptacle by the
price of alms, which is 2.5%. احسب مقدار الصدقات بضب الوعاء فن سعر
وهو، الصدقة2.5٪.
g.
See form on page 29 of Guide انظر النموذج فن الصفحة29 من الدليل
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading
and industrial activities استمارة محاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل السلع
للتجارة واألنشطة الصناعية
• What is meant by goods for trading is anything which is to be bought or
sold with the intention of trading to earn a profit والمقصود بالسلع للمتاجرة هو
أي رشء يتم رشاؤه أو بيعه بقصد المتاجرة لتحقيق ربــح
• No alms are due on goods obtained for personal use ال صدقات هن مستحقة
الت تم الحصول عليها من أجل استخدام شخصن
عىل البضائع ر ن
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading
and industrial activities استمارة محاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل السلع
للتجارة واألنشطة الصناعية
The assessment and calculation steps are as follows: خطوات التقييم والحساب
ه كما يىلن
ن
a.
Define the end of the alms year, which is the same date as the end of
the financial year for an establishment or company حدد نهاية سنة
الصدقات وهن نفس التاري خ نهاية السنة المالية لمنشأة أو رشكة
b.
Define and assess the elements of alms assets such as goods, etc.
تحديد وتقييم عنارص أصول الصدقات مثل السلع وما إىل ذلك.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading
and industrial activities استمارة محاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل السلع
للتجارة واألنشطة الصناعية
c.
Define and assess the elements of immediate current liabilities which
are due for payment from the alms assets تحديد وتقييم عنارص الخصوم
المتداولة الفورية المستحقة الدفع من أصول الصدقات
d.
Define the receptacle of alms by deducting item (c) from item (b) and
add any earned money
حددنوعاءنالزكاةنعننطريقنخصمنالبندن“ج” مننالبندن“ب” وإضافةنأينأموالنمكتسبة
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on goods for trading and
industrial activitiesاستمارة محاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل السلع للتجارة واألنشطة الصناعية
e.
Define the amount of the Nisab, and then compare with the
receptacle of almsحددنكميةنالنصابنثمنقارنهنمعنوعاءنالصدقاتن
f.
Calculate the amount of alms. If the receptacle reaches the Nisab,
then alms should be paid as 2.5% if lunar year and 2.577% if solar year.
احسب مقدار الصدقات. ثم يجب أن تدفع الصدقات بنسبة،إذا وصل الوعاء إىل نصاب2.5 ٪
إذا كانت السنة القمرية و2.577 إذا كانت السنة الشمسية٪.
e.
See form on page 32 in Guide انظر النموذج فن الصفحة32 فن الدليل
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه
• Agriculture is anything that comes out of the earth and is planted by
seeds from which man, animal, and bird feed
الزراعة هو ما يخرج من األرض ويغرس ببذور يتغذى منها اإلنسان والحيوان والطيور
• Fruits is everything which trees carry which is to be eaten
الفاكهة كل ما تحمله األشجار يؤكل
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه
• Alms on agriculture and fruits are due at the time of harvest or collecting
الصدقات عىل الزراعة والفواكه واجبة فن وقت الحصاد أو الجمع
• If an area of land produces more than one crop within the year, its owner
should pay alms on each crop separately.
أكت من محصول خالل العاموصاحبها يدفع الصدقات عىل كل
إذا كانت مساحة األرض تنتج ر ن
منهما اقتصاص بشكل منفصل.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and fruits استمارة
محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه
The following are the steps of assessing the alms on agriculture and
fruits:فيما يىلن خطوات تقدير الصدقات عىل الزراعة والفواكه:
a.
Measure the total production of the land either by production or by
cash قم بقياس إجماىلن اإلنتاج من األرض إما عن طريق اإلنتاج أو نقدا
b.
Define the expenses on the production, if the opinion adopted is that
which says that expenses should be deduced as far as they do not
exceed the third, which is the opinion of the Sixth Fiqh Seminar of
Barakah. إذا كان الرأي المعتمد هو الذي يقصن بخصم المضوفات بما، حدد مصاريف اإلنتاج
وهو رأي ندوة الفقه السادسة فن بركة، ال يتجاوز الثالث.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه
c.
Define the receptacle of alms by deducing item (b) from item (a).
”تحديدنوعاءنالصدقاتنبواسطةناستنتاج البندن“ب” مننالبندن“أ
d.
Define the amount of Nisab, which is the equivalent to 5 Awsaq, or the
equivalent to 50 Egyptian Kaylah, or 653 kg of wheat or the average
food for most people
كيلون٦٥٣نوهونمانيعاقنخمسنأوساقنأونمانيعالنخمسينكيلهنمضيةنأون،حددنمقدارنالنصاب
جرامنمننالقمحنأونمتوسطنالغذاءنلمعظمنالناس
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه
e.
Calculate the amount of alms: احسب مقدار الصدقات
•
In the case of watering by cost alms = receptacle of alms X 5%
ر
ف
٪٥نحالنسقنالصدقاتن= وعاءنالصدقاتنرصبن
•
In the case of watering without cost, alms = receptacle of alms X
10%ن٪ ١٠نالصدقاتن= وعاءنالصدقاتنرصبن،فنحالنالرينبدون التكلفة
See form on page 35 of the Guide انظر النموذج فن الصفحة35 من الدليل
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on cattle استمارة المحاسبة لتقييم
وحساب الصدقات عىل الماشية
• Cattle includes camels, cows, and sheep ماشية تشمل اإلبل واألبقار واألغنام
• Alms are due only if they are bred for multiplication and not used as animals of
burdenال تجب الصدقات إال إذا تم تربيتها من أجل الضب ولم يتم استخدامها كحيوانات عبء
• Nisab for alms on cattle differs according to the kind of species نصاب فالصدقة عىل
الماشية تختلف باختالف األنواع
o For camels it is five, for sheep it is forty, whereas for cows it is thirty وفن اإلبل
وف األبقار ثالثون
ن، وللغنم أربعون، خمس
o Refer to Fiqh books for more details
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه
The following are the steps of assessing the alms on cattle: فيما يىلن خطوات
تقييم الصدقات ماشية
a.
Define the number of cattle deducing the working animals and the
ones ready for trade الت تستنتج الحيوانات العاملة واألبقار
تحديد عدد األبقار ر ن
الجاهزة للتجارة
b.
Compare the number with Nisab, If it is less than Nisab then no alms
are due. إذا كان أقل من نصاب فال صدقات مستحقة، قارن الرقم بـ نصاب
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and fruits استمارة
محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه
The following are the steps of assessing the alms on cattle: فيما يىلن خطوات
تقدير الصدقات عىل الماشية
c.
Define the category the number falls into, in order to define the
حدد الفئة ر
amount of alms due من أجل تحديد مقدار، التن يقع فيها الرقم
الصدقات المستحقة
d.
Define the alms due according to tables in Fiqh books حدد الصدقات
ً
ف الفقه الكتب
المستحقة وفقا للجداول الموجودة ن
e.
See form on page 37 in the Guide
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on mineral and marine wealth
استمارة محاسبية لتقييم وحساب الزكاة عىل ر
and minerals in the earth التوات المعدنية
والبحرية والمعادن فن األرض
• Mineral and marine wealth include anything of value which is brought
ر
out from the earth or the bottom of rivers, seas, or oceans الثوة المعدنية
والبحرية تشمل أي رشء ذي قيمة يخرج من األرض أو من قاع األنهار أو البحار أو المحيطات
• Minerals in the earth (Rikaz) are treasures which are buried in the earth
المعادن يف األرض “ركاز” هنكنوزنمدفونةنفناألرض
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه
The following are the steps for defining the receptacle of alms on mineral
فيما يىلن خطوات تحديد وعاء الصدقات عىل ر
and marine wealth:التوة المعدنية والبحرية
a.
Define the net production from the earth or sea, on which alms must
be paid حدد صافن اإلنتاج من األرض أو البحر الذي تدفع عليه الصدقات
b.
Compare the net production with the Nisab (85 grams of gold) in he
case of minerals of wealth. For Rikaz there is no Nisab.
ر
” جرامنذهبنف٨٥”قارننصافناإلنتاجنبالنصابن
الننصابنفنالركاز.نحالةنمعادننالتوة
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on agriculture and
fruits استمارة محاسبة لتقدير وحساب الصدقات عىل الزراعة والفواكه
c.
Calculate the amount of alms, if the receptacle reaches the Nisab, on
the basis of 2.5% for minerals and 20% for Rikaz
نللركاز٪٢٠نللمعادن ون٪٢.٥نعىلنأساسن،نإذانوصلنالوعاءنإىلنالنصاب،احسبنمقدارنالصدقات
c.
See form on page 39 of the Guide انظر النموذج فن الصفحة39 من الدليل
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of
investment assets استمارة المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عىل إيرادات
األصول االستثمارية
• Investment assets are any assets which remain fully owned whilst
revenue from investing them are re-occurring, such as real estate, cars,
and others األصول االستثمارية هن أي أصول تظل مملوكة بالكامل أثناء إعادة حدوث
مثل العقارات والسيارات وغتها، اإليرادات من استثمارها
• No alms are due on the assets, however alms are due on the revenues
once they reach Nisab after deducing actually paid expenses and debts ال
ولكن الصدقات نكون المستحقة عىل اإليرادات بمجرد، صدقات مستحقة عىل األصول
وصولها نصاب بعد خصم المصاريف والديون المدفوعة بالفعل
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of investment assets
استمارة المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عىل إيرادات األصول االستثمارية
Receptacle of alms on investment assets is calculated according to the
following steps: يتم احتساب وعاء الزكاة عىل األصول االستثمارية وفق الخطوات التالية
a.
Define the total annual revenue at the end of the year حدد إجماىلن
اإليرادات السنوية فن نهاية العام
b.
Define all expenses of getting the revenue حدد جميع نفقات الحصول عىل
اإليرادات
c.
Deduce the expenses from the total revenue to get net revenue استنتج
النفقات من إجماىلن اإليرادات للحصول عىل صافن اإليرادات
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of
investment assets استمارة المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عىل إيرادات
األصول االستثمارية
d.
Deduce currently due debts which the alms giver must pay استنتاج الديون
الت يجب عىل المانح سدادها
المستحقة ر ن
e.
The net of all of the above should be added to any cash and trade goods
owned by the alms giver in which no alms were paid at the end of the year to
ascertain the receptacle of alms يجب إضافة صافن كل ما سبق إىل أي سلع نقدية أو تجارية
مملوكة لمانح الصدقات ولم يتم دفع صدقاتها فن نهاية العام للتأكد من وعاء الصدقات
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue of investment assets;
نموذج المحاسبة لتقييم وحساب الصدقات عىل إيرادات األصول االستثمارية
Receptacle of alms on investment assets is calculated according to the following
steps; تحسب الزكاة عىل األصول االستثمارية وفق الخطوات التالية:
f.
Compare the receptacle (e) with the Nisab which is the equivalent to 85
grams of gold, if the receptacle reaches the Nisab, then alms should be
calculated on the basis of 2.5%, which is the chosen opinion of the
present guide.
ً
نثمن،نإذانوصلنالوعاءنإىلنالنصاب، جرامانمننالذهب٨٥قارننالوعاءن”ه” بننصابنوهونمانيعادلن
نوهونالرأينالمختارنلهذانالدليل،٪ ٢.٥تحسبنالصدقاتنعىلنأساسن
f. See form on page 42 of the Guide. انظر النموذج فن الصفحة42 من الدليل.
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue from
work استمارة المحاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل إيرادات العمل
• This category includes wages, salaries, income from freelance work and
won money تشمل هذه الفئة األجور والرواتب والدخل من العمل المستقل والمال المربــح
• Alms must be paid on what remains of this money at the end of the year
by adding it to other monies owned by the alms giver when calculating
the Nisab and the alms year تبق من هذا المال فن نهاية العام
تجب الزكاة عىل ما ر ن
الت يملكها مانح الزكاة عند حسابه
بإضافته إىل األموال األخرى ر ن. نصاب وسنة الصدقة
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue from work استمارة
المحاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل إيرادات العمل
The steps to define the receptacle of alms and calculate what is due at the end of
the year are:خطوات تحديد وعاء الزكاة وحساب المستحق فن نهاية العام هن
a.
Define what remains from the revenue at the end of the year after deducing
what is paid from cost of basic need and after paying outstanding debts تحديد
يتبق من االيراد فن نهاية العام بعد استقطاع ما يتم دفعه من تكلفة الحاجة األساسية وبعد سداد
ما ر ن
الديون المستحقة
b.
Compare step (a) to Nisab (85 grams of gold) to know whether alms are due or
not جرامنمننالذهب) لمعرفةنهلنتجبنالصدقاتنأونالن٨٥(قارننالخطوةن”أ” بننصابن
A Guide to Accounting Zakah
Accountancy form to assess and calculate alms on revenue from work استمارة
المحاسبة لتقييم وحساب الزكاة عىل إيرادات العمل
The steps to define the receptacle of alms and calculate what is due at the end of
the year are:خطوات تحديد وعاء الزكاة وحساب المستحق فن نهاية العام هن
c.
Calculate the amount of alms if the receptacle reaches the Nisab on the basis
of 2.5%ن٪٢.٥ احسب مقدار الصدقات إذا وصل الوعاء إىل نصاب عىل أساس
d.
See form on page 44 of the Guide انظر النموذج فن الصفحة44 من الدليل
e.
See page 45 of the guide to determine alms on freelance work راجع الصفحة45
من الدليل لتحديد الزكاة عىل العمل المستقل
f.
See page 46 for form for freelance work انظر الصفحة46 للحصول عىل نموذج للعمل
المستقل
Determination
of Tax
Chapter 2
©2014 Pearson Education, Inc.
2-1
DETERMINATION OF
TAX
(1 of 2)
Formula for individual income tax
صيغة ضريبة الدخل الفردي
Deductions from adjusted gross
income
االستقطاعات من الدخل اإلجمالي المعدل
Determining the amount of tax
تحديد مقدار الضريبة
Business income and business
entities دخل األعمال والكيانات التجارية
©2014 Pearson Education, Inc.
2-2
DETERMINATION OF
TAX
(2 of 2)
Treatment of capital gains and
losses
معالجة مكاسب وخسائر رأس المال
Tax planning considerations
اعتبارات التخطيط الضريبي
Provisions applicable to higher-income
taxpayers
األحكام المطبقة على دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع
Compliance and procedural considerations
االمتثال واالعتبارات اإلجرائية
©2014 Pearson Education, Inc.
2-3
Formula for Individual
Income Tax (1 of 2)
Gross income
See Table 3 for items listed in §61(a)
– Exclusions (see Table 2)
Gross Income
– Deductions for AGI (see Table 4)
Adjusted Gross Income (AGI)
Tax rate schedules, std. deduction, personal
exemptions, & other amounts are adjusted for
inflation. يتم تعديل الخصم واإلعفاءات.جداول معدل الضريبة
األخرى لمراعاة التضخم
الشخصية والمبالغ
2-4
©2014 Pearson Education, Inc.
Formula for Individual
Income Tax (2 of 2)
Adjusted Gross Income (AGI)
– Deductions from AGI:
Greater of itemized deductions or std ded.
Personal and dependency exemptions
Taxable Income
X Tax rate or rates (tax table or schedule)
Gross tax
– Credits and prepayments (see Table 5)
Net tax payable or refund due
©2014 Pearson Education, Inc.
2-5
Deductions from
Adjusted Gross Income
Itemized deductions
Standard deduction
Personal exemptions
Dependency exemptions
Child credit
Making work pay credit and social security tax
reduction
االقتطاعات مفردات
إعفاءات اإلعالة
الخصم القياسي
ائتمان الطفل
اإلعفاءات الشخصية
جعل ائتمان العمل مقابل أجر وتخفيض ضريبة الضمان
االجتماعي
©2014 Pearson Education, Inc.
2-6
Itemized Deductions
(1 of 2)
See Table 6 for partial list
Medical expenses
Taxes
Investment and residential interest
Charitable contributions
Personal casualty and theft losses
Miscellaneous deductions
الخسائر-المساهمات الخيرية-النفقات الطبية– الضرائب الفائدة االستثمارية والسكنية
خصومات متنوعة-الشخصية والسرقة
©2014 Pearson Education, Inc.
2-7
Itemized Deductions
(2 of 2)
Only claim itemized deductions if
total greater than std. deduction
حسم.المطالبة بالخصومات المفصلة فقط إذا كان اإلجمالي أكبر من
Some items limited by varying
percentages of adjusted gross inc.
بعض البنود محدودة بنسب متفاوتة من إجمالي المصاريف المعدلة
Medical expenses النفقات الطبية
Casualty lossesالخسائر في اإلصابات
Miscellaneous itemized deductions خصومات مفصلة متنوعة
©2014 Pearson Education, Inc.
2-8
Standard Deduction
Varies based on: حالة التسجيل والعمر والرؤية:يختلف حسب
Filing status, age, and vision
$6,100 – $12,200 in 2013
Increase over 2012 to adjust for inflation
Increase std. ded. if elderly &/or blind
Used when std. ded. > itemized ded.
Limited std. ded. in certain situations
©2014 Pearson Education, Inc.
2-9
Personal Exemptions
Generally, each taxpayer allowed
one يسمح كل دافع ضرائب بواحد، بشكل عام
Unless claimed as dependent on
another returnإال إذا ادعى كما تعتمد على عودة آخر
$3,900 in 2012
Additional allowed for spouse on
joint return مسموح إضافي للزوج عند العودة
المشتركة
2-10
©2014 Pearson Education, Inc.
Dependency Exemptions
Requirements for All Dependents
Have a qualifying identification
number لديك رقم تعريف مؤهل
Meet a citizenship testاجتياز اختبار المواطنة
Meet a separate return testتلبية اختبار عودة منفصل
Not themselves claim another
person as a dependent ليسوا هم أنفسهم
صا آخر معال
ً يدعون أن شخ
©2014 Pearson Education, Inc.
2-11
Dependency Exemptions
Additional Requirements for Qualifying
Childrenإعفاءات اإلعالة متطلبات إضافية لتأهيل األطفال
Relationship testاختبار العالقة
Age testاختبار العمر
< 19 or full-time student < 24
Abode testاختبار اإلقامة
Live w/taxpayer > ½ of year
Support Testاختبار الدعم
Dependent provides < ½ own support
يوفر المعال ½ support
©2014 Pearson Education, Inc.
2-13
Child Credit
$1K per qualifying child ألف دوالر لكل طفل مؤهل1
Under 17 and a “qualifying” child أقل من
" عا ًما وطفل "مؤهل17
تخفيض االئتمان
Credit reduced if MAGI exceeds
MAGI إذا تجاوز
MFJ $110k; Single $75k; MFS $55k
Child credit refundable to extent of 15% of
taxpayer's earned income in excess of $3K
من الدخل الذي كسبه دافع٪15 يمكن استرداد ائتمان الطفل إلى حد
آالف دوالر3 والذي يزيد عن
الضرائب
©2014 Pearson Education, Inc.
2-14
Determining the Amount
of Taxتحديد مقدار الضريبة
Filing statusحالة االيداع
Joint returnعودة مشتركة
Surviving spouseالزوج الباقي على قيد الحياة
Head of householdرب األسرة
Single taxpayerدافع ضرائب واحد
Married filing a separate return متزوج تقديم
عائد منفصل
Abandoned spouseالزوج المهجور
Dependents with unearned income المعالون من غير
المكتسبات
©2014 Pearson Education, Inc.
2-15
Filing Status
(1 of 3)
Married filing jointly
Marital status on last day of tax year الحالة االجتماعية في اليوم
األخير من السنة الضريبية
Common law marriages recognizedالزواج بموجب القانون العام معترف به
Spouses must be U.S. citizens or residents
يجب أن يكون الزوجان مواطنين أو مقيمين في الواليات المتحدة
Federal Defense of Marriage Act of 1996
defines marriage as between a man and a
woman
Same-sex couples cannot file a joint
federal return, but may file joint state return
in some states
2-16
©2014 Pearson Education, Inc.
Filing Status
(2 of 3)
Surviving spouse
Files as married filing jointly
Head of household
Unmarried and maintains home in which dependent
lives > ½ yr
غير متزوج ويقيم في منزل يعيش فيه المعال> ½ سنة
Married filing separately
Single – taxpayers not in other
categories دافع ضرائب ليسوا في فئات- منفرد
2-17
أخرى
©2014 Pearson Education, Inc.
Filing Status
(3 of 3)
Relative tax liability by filing
status from lowest to highest
المسؤولية الضريبية النسبية من خالل وضع التسجيل من األدنى إلى األعلى
Married filing jointlyتقديم المتزوجين معا
Surviving spouseالزوج الباقي على قيد الحياة
Head of householdرب األسرة
Includes abandoned spouse يشمل الزوج
المهجور
Singleمفرد
Married filing separately
©2014 Pearson Education, Inc.
2-18
Children with
Unearned Income األطفال من ذوي الدخل غير
المكتسب
Personal Exemption & Standard Deduction
اإلعفاء الشخصي واالستقطاع القياسي
No personal exemption on own
returnال يوجد إعفاء شخصي عند عودته
Standard deduction reduced to
greater ofتم تخفيض الخصم القياسي إلى أكبر من
Earned income OR الدخل المكتسب او
$1K OR ألف دوالر أو1
Dependent’s earned income plus
$350دوالرا أمريكيًا
350 الدخل المكتسب لل ُمعال زائد
ً
©2014 Pearson Education, Inc.
2-19
Children with
Unearned Income
Kiddie Tax (1 of 2)
All kids < 18 yrs old
Tax rate on child’s net unearned inc.
in excess of $2K same as parents’ rate
if higher than child’s rate معدل الضريبة على شركة الطفل
.الصافية غير المكتسبة
دوالر مثل معدل الوالدين إذا كان أعلى من معدل الطفلK 2 بما يزيد عن
Certain kids age 18-23 و18 بعض األطفال تتراوح أعمارهم بين
عا ًما23
½< ينطبق إذا كان الدخل المكتسب، 18 إذا كان
If 18, applies if earned income < ½
support AND unearned income > $1K ألف دوالر1 >الدعم والدخل غير المكتسب
©2014 Pearson Education, Inc.
2-20
Children with
Unearned Income
Kiddie Tax (2 of 2)
Certain kids 18 – 23 (cont’d)
If 19-23, same rules as for age 18 ONLY if
also a full-time student فإن نفس القواعد المطبقة على، عا ًما23 إلى19 إذا كان من
ضا
ً عا ًما فقط إذا كان طالبًا بدوام كامل أي18 سن
Parents of child subject to kiddie tax may elect
to include child’s dividend &interest income on
their own return قد يختار آباء األطفال الخاضعين لضريبة األطفال تضمين أرباح الطفل
ودخل الفوائد في عوائدهم الخاصة
If child’s total gross income ≤ $10K & إذا
آالف دوالر أمريكي10 ≤ كان إجمالي دخل الطفل
All child’s income from div. & interest
2-21
©2014 Pearson Education, Inc.
Business Income & Bus
Entities C Corporation Formula
Gross Income
– Exclusions
Gross Income
– Deductions
Taxable Income
X Tax Rates
Gross Tax
©2014 Pearson Education, Inc.
2-22
Business Income & Bus
Entities C Corporation Tax Rates
First $50K
> $50K But Not > $75K
15 % of Taxable Inc
$7,500 + 25% of Taxable Inc
> $75K But Not > $100K
13,750 + 34% of Taxable Inc > $75K
> $100K But Not > $335K
$22,250 + 39% of Taxable Inc > $100K
> $335K
34% of Taxable Inc
> $10M But Not > $15M
3.4M + 35% of Taxable Inc > $10M
> $15M But Not > $18,333,333 $5.150M + 38% > $15M
> $18,333,333
35% of Taxable Inc
©2014 Pearson Education, Inc.
2-23
Business Income & Bus
Entitiesدخل األعمال وكيانات الحافالت
Flowthrough vs. Non Flowthrough
Flow-through entities do not pay
tax at the entity level كيانات التدفق ال تدفع الضرائب على
مستوى الكيان
C corporations pay tax at the entity
level and the owners pay tax on
corporate earnings (dividends)
when received
تدفع شركات سي الضرائب على مستوى الكيان ويدفع المالكون ضريبة على
أرباح الشركات (أرباح األسهم) عند استالمها
©2014 Pearson Education, Inc.
2-24
Capital Gains & Losses
Capital Asset Definition أرباح وخسائر رأس المال تعريف
األصول الرأسمالية
Capital asset defined in §1221
Assets other than inventory,
trade receivables, certain selfcreated works, depreciable
business property, business land,
and certain government
publications وبعض، والمدينين التجاريين، األصول بخالف المخزون
، واألراضي التجارية، والممتلكات التجارية القابلة لالستهالك، األعمال التي تم إنشاؤها ذات ًيا
© وبعض المطبوعات الحكومية2014 Pearson Education, Inc.
2-25
Capital Gains & Losses
Classification of Capital Gains and Losses
Capital gains and losses are divided
into 2 categoriesتنقسم أرباح وخسائر رأس المال إلى فئتين
Long-term is held for over 12 months
شهرا
12 طويل األجل لمدة تزيد عن
ً
Short-term is held less than 12
monthsشهرا
12 المدى القصير أقل من
ً
©2014 Pearson Education, Inc.
2-26
Capital Gains & Losses
Tax Rates on Net Capital Gains
Net long-term …
Order an Essay Now & Get These Features For Free:
Turnitin Report
Formatting
Title Page
Citation
Outline
